LƯU Ý VỀ THANH TOÁN SAU THỜI ĐIỂM QUY ĐỊNH TẠI HỢP ĐỒNG

Một số lưu ý quan trọng liên quan đến Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp do có sự thay đổi của quy định pháp luật về thuế GTGT. Cụ thể:

Trước 01/07/2025: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ mua trả chậm, trả góp thực hiện theo quy định tại Điểm c Khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung bởi Điều 10 Thông tư 151/2014/TT-BTC và được sửa đổi bổ sung bởi Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, cụ thể:

“c) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ)”.

Căn cứ quy định trích dẫn trên, trước thời điểm 01/07/2025, trường hợp tại kỳ kê khai thuế GTGT, Cơ sở kinh doanh chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, Cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng Cơ sở kinh doanh vẫn chưa thanh toán cho khách hàng nên chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ. Đến khi thanh toán thực tế, mà cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì Cở sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.

(Tham khảo Công văn 1634/TCT/CS ngày 25/04/2017 của Tổng cục thuế)

Từ ngày 01/07/2025: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ mua trả chậm, trả góp thực hiện theo quy định tại Điểm g Khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cụ thể:

“g) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng”.

Căn cứ quy định trích dẫn trên, từ ngày 01/07/2025, trường hợp tại kỳ kê khai thuế GTGT, Cơ sở kinh doanh chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiềm mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, Cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Căn cứ quy định tại Điểm g Khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Cơ quan thuế một số địa phương xác định, Cơ sở kinh doanh thanh toán không dùng tiền mặt sau thời điểm thanh toán ghi trên hợp đồng, phụ lục hợp đồng (có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) thì Cơ sơ kinh doanh cũng không được kê khai điều chỉnh tăng số thuế đầu vào được khấu trừ (có nghĩa là thanh toán chậm hơn so với thời điểm thanh toán trên hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào).

Do đó, các doanh nghiệp lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ và thanh toán sau thời điểm thanh toán ghi trong hợp đồng, phụ lục hợp đồng, Quý khách hàng cần có thỏa thuận với nhà cung cấp (bên bán) về việc gia hạn thanh toán nhằm đảm bảo đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại Điểm g, Khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thỏa thuận gia hạn thanh toán có thể thực hiện theo hình thức phụ lục hợp đồng/biên bản thỏa thuận gia hạn thanh toán.

(Doanh nghiệp có thể tham khảo Công văn số 3367/TPHCM-QLDN1 ngày 08/10/2025 của Thuế HCM; Công văn 2563/NB1-QLDN2 ngày 19/09/2025 của Thuế Ninh Bình; Công văn 434/VLO-QLDN2 ngày 21/08/2025 của Thuế Vĩnh Long).

Bài viết thể hiện quan điểm của VN CONSULT đối với vấn đề pháp lý được đề cập, không phải là ý kiến tư vấn pháp lý cho một trường hợp, tình huống cụ thể

Chi tiết vui lòng liên hệ

CÔNG TY LUẬT HỢP DANH VN CONSULT

Phòng 703 Tầng 7 Tòa nhà Ford Thăng Long, 105 P.Láng Hạ, Phường Đống Đa, Thành phố Hà Nội.

Tel: 0903 236 646 (Ms. Thu Hằng)