Kê khai thuế TNDN khi chuyển nhượng bất động sản

KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHI CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

1. Quy định về Kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo từng lần phát sinh trước thời điểm 05/12/2020       

      Trước khi Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực (Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 05/12/2020), việc kê khai thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo từng lần phát sinh được thực hiện theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi Thông tư 156/213/TT-BTC.

            Theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản. Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản

       Như vậy, từ thời điểm 05/12/2020 trở về trước, doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản, khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC.

2. Quy định về Kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo từng lần phát sinh từ thời điểm 05/12/2020 trở về sau

    Từ thời điểm ngày 05/12/2020 trở về sau (thời điểm Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành),  việc kê khai thuế TNDN khi chuyển nhượng bất động sản được thực hiện theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP (“Nghị định 126/2020/NĐ-CP”).

      Điểm đ, điểm e khoản 4 và điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

[…]

đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp; trừ trường hợp người nộp thuế trong tháng phát sinh nhiều lần thì được khai theo tháng.

1. e) Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

[…]

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp… Cụ thể như sau:

[…]

1. b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều này). Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm…”

      Theo đó, kể từ thời điểm 05/12/2020 trở về sau việc kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu. Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu, khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì kê khai theo mẫu 02/TNDN tại Phụ lục II Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Đối với các doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế TNDN theo phương pháp doanh thu, chi phí thì khi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản (mẫu 02/TNDN), chỉ cần kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) và tạm nộp thuế TNDN theo quý.

Doanh nghiệp có thể tham khảo chi tiết quy định về kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo từng lần phát sinh tại Công văn số 72/TCT-CS ngày 07/01/2025 của Tổng cục thuế)

Bài viết thể hiện quan điểm của VN CONSULT đối với vấn đề pháp lý được đề cập, không phải là ý kiến tư vấn pháp lý cho một trường hợp, tình huống cụ thể

Chi tiết vui lòng liên hệ

CÔNG TY LUẬT HỢP DANH VN CONSULT

Phòng 703 Tầng 7 Tòa nhà Ford Thăng Long, 105 Láng Hạ, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội.

Tel: 0903 236 646 (Ms. Thu Hằng)